匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應稅收入額為計征依據(jù)，在年度終了后，按全年的應稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計算征稅。為了保證稅款及時、均衡入庫，在實際工作中，一般采取分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。分月、分季預繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據(jù)計算應納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據(jù)納稅人的財務決算進行匯總計算，清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補

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匯算清繳對象

根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，凡財務會計制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費用憑證齊全，核算規(guī)范，能正確計算應納稅所得額，經(jīng)稅務機關認定適用查帳征收的企業(yè)，均應當在年終進行所得稅的匯算清繳。其適用對象具體包括：⑴實行獨立經(jīng)濟核算，依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或者組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的組織。⑵外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。包括在中國境內(nèi)設立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設立機構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。⑶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅。包括依法登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)，合伙制律師事務所，及經(jīng)政府有關部門依照法律法規(guī)批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機構(gòu)或組織。納稅人納稅年度內(nèi)無論盈利、虧損、或處于減免稅期，均應按照相關稅法的規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅的納稅申報。

匯算清繳關鍵

1、收入的確認。新稅法在收入確認上引入了公允價值概念。

2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關性的原則。

3、納稅調(diào)整。會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進行調(diào)整。

在收入的計算中，有十幾個項目計算影響到應納稅所得額。

在扣除項目的計算中，有二十多個項目在會計與稅法規(guī)定上存在差異。  

企業(yè)納稅年度

正常情況：公歷1月1日起至12月31日止。

特殊情況：企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)、終止，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 

匯算清繳時間

一個納稅年度終了后5個月內(nèi)（次年的1月1日至5月31日）。

比如，2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2020年1月1日至5月31日。 

匯算清繳對象

匯算清繳的對象有兩個：

一、實行查賬征收的企業(yè)；

二、實行核定應稅所得率的企業(yè)。企業(yè)無論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應按規(guī)定進行匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進行匯算清繳。 

匯算清繳工作

1、匯算。在月度或季度終了后15日內(nèi)預繳的基礎上，自行計算確定全年應繳、應補及應退稅款。

2、申報。填寫并報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，以及稅務機關要求提供的其他資料。

3、繳納。

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程序概述

企業(yè)所得稅的匯算清繳的程序

一、內(nèi)資企業(yè)所得稅的匯算清繳

二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的匯算清繳

三、個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)所得稅的匯算清繳